Все чаще и чаще репетиторы сталкиваются с вопросом оплаты штрафа за нарушение действующего законодательства Республики Беларусь по причине неуплаты единого налога при оказании услуг репетиторства.
Большинство репетиторов, задаются вопросом налогообложения только тогда, когда вместо очередного клиента к ним приходят сотрудники налоговых органов. Чаще всего проверка приходит по объявлению, размещенному самими же репетиторами. В связи с тем, что на нашем ресурсе все чаще оставляют резюме репетиторы по разным дисциплинам, специалист rabota-minsk.by занялся изучением вопроса законности такой деятельности.
Так пункт 2 ст. 1 Гражданского Кодекса РБ (по состоянию на 15.01.2011) говорит о том, что предпринимательской деятельностью является “самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления”. Однако в пункте 4 этой же статьи говорится о том, что к предпринимательской деятельности не относятся:
- ремесленная деятельность,
- деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,
- деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг, банковских счетов в качестве средств платежа или сохранения денежных приобретений,
- разовая реализация физическими лицами на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых торговля может осуществляться в соответствии с законодательством, произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенных к товарным группам, определенным законодательством (далее – лицо, осуществляющее разовую реализацию товаров на рынке),
- адвокатская деятельность, частная нотариальная деятельность, деятельность физических лиц, осуществляемая ими самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам по оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпасу скота, репетиторству, чистке и уборке жилых помещений, дневному уходу за детьми, сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.
Т.е. на основании Гражданского Кодекса нашей страны репетиторство не является предпринимательской деятельностью. А на основании пункта 1 статьи 295 Налогового Кодекса репетиторство относится к видам деятельности, которые физические лица вправе осуществлять самостоятельно ( т.е. без привлечения иных физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам), без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Однако, несмотря на все вышеперечисленное, физические лица, занимающиеся репетиторством, обязаны уплачивать единый налог (Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) (ст. 296 Налогового Кодекса). Единый налог фиксирован и не зависит от получаемого дохода. С 1 апреля 2011 года ставка единого налога составляет 90 000 рублей в месяц. Однако предусматриваются и налоговые льготы. Перечень лиц, для которых ставка снижается на 20% при наличии документов, дающих право на льготу, указан в пункте 2 ст. 297 Налогового кодекса. Подоходный налог с доходов, полученных от осуществления репетиторских услуг, физическое лицо, оплачивающее единый налог, не уплачивает.
Таким образом, репетиторство не является предпринимательской деятельностью и не требует регистрации ИП. Однако, для того чтобы законно осуществлять репетиторскую деятельность, физическое лицо, планирующее осуществление такой деятельности, должно:
- До начала оказания услуг обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением об осуществлении деятельности;
- Встать на учет в налоговом органе;
- Уплатить единый налог за месяцы, в которых осуществляется деятельность;
- Хранить документы об уплате единого налога в месте осуществления деятельности.
Более подробную информацию можно получить в инспекции МНС РБ по месту жительства.
Официальные разъяснения по вопросу репетиторства можно найти на данных страницах сайта Министерства по налогам и сборам, а также официальном портале Минского горисполкома.
Читайте также Репетиторы как ИП. Выгодно или нет?
- 9021 просмотр